简短回答：Form 8822-B用于通知IRS某实体的邮寄地址、营业地点或负责人（responsible party）发生了变更。任何拥有EIN的实体，都必须在60天内申报新的负责人。地址变更是自愿的，但很重要，因为IRS会把通知寄到其档案中的地址。基金往往有几十个实体，包括基金本身、普通合伙人（GP）、管理公司、阻断公司和SPV，因此更换管理人或行政管理人可能意味着要提交一大批这种表格。

表格涵盖的内容

Form 8822-B（Rev. December 2019）涵盖三类变更：

  • 邮寄地址：IRS就该实体的申报表（例如Forms 1065、1120、941和990）寄送信件和通知的地址；员工福利计划申报表（例如Form 5500）的地址另行指定。
  • 营业地点：如果与邮寄地址不同，填写营业的实际地址。
  • 负责人：实体背后的人，包括姓名以及SSN、ITIN或EIN。

本表格适用于企业和其他实体。个人变更住址使用Form 8822。

负责人与60天规则

实体通过Form SS-4申请EIN时，要指定一名负责人：即最终拥有或控制该实体、或对其行使最终有效控制的人。除政府实体等少数例外外，负责人必须是个人，而不是另一家公司。对于公开交易或在SEC注册的实体，负责人是公司的首席高管或合伙企业的普通合伙人。

根据法规，任何拥有EIN的实体，无论是否从事经营，都必须在60天内申报负责人变更。对于这些实体，使用Form 8822-B是强制性的。

如何提交

  • 不要附在申报表后。按实体原地址对应的IRS服务中心单独邮寄：堪萨斯城或奥格登，美国境外地址由奥格登处理。最新地址请查阅irs.gov/Form8822B。
  • 由谁签署：高级职员、所有者、普通合伙人、LLC管理成员、计划管理人、受托人或授权代表。代表必须附上授权书，例如Form 2848，否则IRS不会处理变更。
  • 处理时间一般为4至6周。
  • 可以使用“转交（in care of）”地址，例如让邮件寄给基金的行政管理人或会计师。

为什么重要

  • 漏收通知。如果IRS使用的是旧地址，包括稽查信、罚款通知和合伙企业稽查往来函件在内的通知都会寄错地方，回复期限可能在无人察觉的情况下过去。
  • 准确的所有权记录。负责人是IRS将实体与真实个人联系起来的方式。保持更新，可以避免实体日后与IRS打交道时出现问题。
  • 顺利交接。出售企业或更换管理人时，更新负责人是有序交接的一部分。

示例

一家私募股权公司将其管理公司出售给新所有者，原先控制基金普通合伙人的个人随之卸任。

  • 普通合伙人和管理公司各有EIN，其负责人都是这位离任个人。两者各自在60天内提交Form 8822-B，指定新的控制人。
  • 基金及其SPV也有EIN。如果它们的负责人也是这位个人，每个实体都需要提交自己的Form 8822-B。
  • 与此同时，新所有者搬迁办公室，因此各实体还要更新邮寄地址；有雇员的，还要更新薪资申报表的地址。

每份表格由获授权的高级职员或普通合伙人签署，或由附上授权书的代表签署。

对基金意味着什么

  • 维护实体登记册，列明每个实体的EIN、负责人和在IRS登记的地址，以便一次性完成变更。
  • 将Form 8822-B纳入交割核对清单，用于GP权益出售、管理人更换和行政管理人迁移。
  • 对于邮件应寄给基金税务或行政团队的实体，使用“转交”地址。

本详解仅为一般信息，不构成税务建议。

资料来源

延伸阅读

本说明为分析性与一般性信息，不构成税务、法律或投资建议。