Krótka odpowiedź: Form 8822-B informuje IRS, że zmienił się adres korespondencyjny, lokalizacja działalności lub osoba odpowiedzialna (responsible party) podmiotu. Każdy podmiot z EIN musi zgłosić nową osobę odpowiedzialną w ciągu 60 dni. Zmiany adresu są dobrowolne, ale ważne, bo IRS wysyła pisma na adres, który ma w aktach. Fundusze mają często dziesiątki podmiotów: sam fundusz, komplementariusza (GP), spółkę zarządzającą, blockery i SPV, więc zmiana zarządzającego lub administratora może oznaczać cały plik takich formularzy.

Czego dotyczy formularz

Form 8822-B (Rev. December 2019) obejmuje trzy rodzaje zmian:

  • Adres korespondencyjny: gdzie IRS wysyła listy i pisma dotyczące zeznań podmiotu, takich jak Forms 1065, 1120, 941 i 990, oraz osobno zeznań planów pracowniczych, takich jak Form 5500.
  • Lokalizacja działalności: fizyczny adres działalności, jeśli różni się od adresu korespondencyjnego.
  • Osoba odpowiedzialna: osoba stojąca za podmiotem, z imieniem i nazwiskiem oraz numerem SSN, ITIN lub EIN.

Formularz jest przeznaczony dla firm i innych podmiotów. Osoba fizyczna zmieniająca adres zamieszkania korzysta z Form 8822.

Osoba odpowiedzialna i zasada 60 dni

Gdy podmiot wnioskuje o EIN na Form SS-4, wskazuje osobę odpowiedzialną: osobę, która ostatecznie posiada lub kontroluje podmiot albo sprawuje nad nim ostateczną rzeczywistą kontrolę. Z nielicznymi wyjątkami, np. dla podmiotów państwowych, musi to być osoba fizyczna, a nie inna spółka. W podmiocie notowanym publicznie lub zarejestrowanym w SEC jest to główny członek zarządu spółki kapitałowej lub komplementariusz spółki osobowej.

Zgodnie z przepisami wykonawczymi każdy podmiot z EIN musi zgłosić zmianę osoby odpowiedzialnej w ciągu 60 dni, niezależnie od tego, czy prowadzi działalność. Dla takich podmiotów użycie Form 8822-B jest obowiązkowe.

Składanie

  • Nie dołącza się go do zeznania. Wysyła się go osobno do centrum obsługi IRS właściwego dla dotychczasowego adresu podmiotu: Kansas City lub Ogden, przy czym Ogden obsługuje adresy spoza USA. Aktualne adresy należy sprawdzić na irs.gov/Form8822B.
  • Kto podpisuje: członek zarządu, właściciel, komplementariusz, członek zarządzający LLC, administrator planu, powiernik lub upoważniony przedstawiciel. Przedstawiciel musi dołączyć pełnomocnictwo, np. Form 2848, inaczej IRS nie przetworzy zmiany.
  • Przetworzenie trwa zwykle od 4 do 6 tygodni.
  • Można użyć adresu „do rąk” (in care of), np. aby korespondencja trafiała do administratora lub księgowego funduszu.

Dlaczego to ważne

  • Przeoczone pisma. Jeśli IRS ma stary adres, pisma, w tym zawiadomienia o kontroli, o karach i korespondencja dotycząca kontroli spółek osobowych, trafiają w złe miejsce, a terminy odpowiedzi mogą minąć niezauważone.
  • Rzetelne dane o własności. Osoba odpowiedzialna to sposób, w jaki IRS łączy podmiot z rzeczywistą osobą. Aktualne dane zapobiegają problemom, gdy podmiot później musi kontaktować się z IRS.
  • Uporządkowane przekazanie. Przy sprzedaży firmy lub zmianie zarządzającego aktualizacja osoby odpowiedzialnej jest częścią uporządkowanego przekazania.

Przykład

Firma private equity sprzedaje swoją spółkę zarządzającą nowemu właścicielowi, a osoba, która kontrolowała komplementariusza funduszu, odchodzi.

  • Komplementariusz i spółka zarządzająca mają po EIN, a ich osobą odpowiedzialną była odchodząca osoba. Każdy z tych podmiotów składa Form 8822-B w ciągu 60 dni, wskazując nową osobę kontrolującą.
  • Fundusz i jego SPV również mają EIN. Jeśli ich osobą odpowiedzialną była ta sama osoba, każdy potrzebuje własnego Form 8822-B.
  • Jednocześnie nowy właściciel przenosi biuro firmy, więc każdy podmiot aktualizuje też adres korespondencyjny, a jeśli zatrudnia pracowników, także adres dla zeznań płacowych.

Każdy formularz podpisuje upoważniony członek zarządu lub komplementariusz albo przedstawiciel z dołączonym pełnomocnictwem.

Co to oznacza dla funduszy

  • Prowadź rejestr podmiotów z EIN, osobą odpowiedzialną i adresem w IRS każdego z nich, aby zmiany można było zaktualizować za jednym razem.
  • Włącz Form 8822-B do list kontrolnych zamknięcia transakcji przy sprzedaży udziałów w GP, zmianie zarządzającego i przeniesieniu administracji.
  • Używaj adresu „do rąk” dla podmiotów, których korespondencja ma trafiać do zespołu podatkowego lub administracyjnego funduszu.

To objaśnienie ma charakter ogólnej informacji i nie stanowi porady podatkowej.

Źródła

Powiązane materiały

Ten materiał ma charakter analityczny i informacyjny i nie stanowi porady podatkowej, prawnej ani inwestycyjnej.